Что выбрать усн, енвд или осно

УСН, ЕНВД ИЛИ ОСНО: КАК ВЫБРАТЬ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

Прежде чем начать свое дело, каждый начинающий бизнесмен задумывается о наиболее подходящей системе налогообложения. Ведь законодательство предлагает весьма широкий выбор: это и общая система налогообложения, и два вида УСН, и патент, и ЕНВД, и ЕСХН. При этом четких и однозначных критериев, которые позволяли бы быстро и безошибочно подобрать систему налогообложения, не существует. Однако некоторые моменты все же можно оценить в режиме «быстрой прикидки».

Необходимые оговорки

Чтобы оценить, насколько экономически выгодно применять тот или иной налоговый режим, требуется провести детальные, скрупулезные расчеты. За основу берутся показатели плановой доходности, рентабельности бизнеса, денежных потоков, нагрузки на ФОТ и т. п. И на их основе определяется налоговая нагрузка. При этом надо учитывать, что для некоторых налогов (ЕНВД, ЕСХН, патентная система) налоговая нагрузка вообще никак не связана с финансовым результатом. Кроме того, на расчеты может существенно влиять местное законодательство, устанавливающее дополнительные льготы для тех или иных категорий налогоплательщиков, а также величина отчислений во внебюджетные фонды, которая среди прочего зависит от вида деятельности. Так что универсального способа найти самый выгодный налоговый режим без детального анализа структуры выручки и состава затрат каждого конкретного предприятия, к сожалению, действительно нет. Тем не менее, кое-какие решения можно принять без тщательного анализа бухгалтерии.

УСН: 6% или 15%?

Налогоплательщиков, которые в качестве возможного льготного режима налогообложения рассматривают упрощенную систему налогообложения (УСН), больше всего заботит вопрос о выборе объекта обложения и, соответственно, применяемой ставки. Законодательство здесь выступает в роли змея-искусителя. Оно, с одной стороны, дает возможность платить налог по чрезвычайно низкой ставке — всего 6 процентов. Но платить с валового дохода. А можно выбрать в качестве объекта не валовый доход, а прибыль. Но тогда и ставка вырастет в 2,5 раза и составит 15 процентов (ст. 346.20 НК РФ). Как не ошибиться при выборе?

На помощь приходит экономическое моделирование. Очевидно, что низкая ставка с оборота выгодна при высокорентабельной деятельности, когда доход большой, а расходов, связанных с осуществлением деятельности, мало. Например, сдача имущества в аренду. Рентабельность можно посчитать и точнее, определив грань «высокорентабельной деятельности». Если посмотреть на соотношение ставок, то пропорция получится 40 на 60. Соответственно делаем вывод: для целей УСН бизнес высокорентабельный, если доля расходов в нем менее 60 процентов. Тогда есть смысл присмотреться к ставке 6 процентов и уплачивать налог с доходов. Если же бизнес не столь рентабельный и расходы составляют более 60% от доходов, скорее всего, выгоднее окажется применять ставку 15% к базе «доходы минус расходы». Чаще всего это торговля и производство, где доля затрат, подтвержденных надлежащими документами, весьма значительна.

Есть и еще один момент, который надо учитывать при выборе объекта и соотносящейся с ним ставки: дает ли ваш бизнес возможность детально, точно и четко документировать расходы. При этом следует помнить, что ведение учета расходов — дополнительная функция, требующая организационных и материальных затрат. Так что если работа строится на множестве мелких операций, а подтвердить расходы по ним может быть сложно, т.к. закупки проводятся у разных (зачастую мелких) поставщиков, то, возможно, выбор ставки 6 процнетов и объекта в виде доходов может оказаться целесообразным даже при невысокой рентабельности. Ведь помимо экономической составляющей налоговой нагрузки, нужно учитывать еще и такие моменты, как риск претензий со стороны налоговых органов, риск доначисления налога, нагрузка, связанная с организацией документооборота, хранением документов и т. п.

Кстати, когда есть проблемы с документированием расходов, альтернативой УСН вполне может быть ЕНВД, если таковой введен в месте организации бизнеса, либо патент, если речь идет о предпринимателе и деятельности, подпадающей под этот режим.

Отметим еще один важный момент. Все приведенные выше подсчеты основаны на простом соотношении размеров ставок. Это значит, что они не учитывают страховые взносы, которые, напомним, влияют на сумму единого налога как при УСН (причем, при любом из объектов), так и при ЕНВД. А ведь за счет взносов сумма налога может быть уменьшена вдвое (ст. 346.21 и 346.32 НК РФ. Поэтому в каждом конкретном случае обязательно нужно делать корректировку расчета на размер фонда оплаты труда и сумму уплачиваемых страховых взносов.

Сопутствующие издержки

Оценка «выгодности» той или иной системы налогообложения не исчерпывается выбором ставки при УСН и определением целесообразности перехода на ЕНВД или ПСН. Мы уже затронули вопрос о том, что при расчете налоговой нагрузки нужно учитывать не только собственно сумму налога, но и косвенные издержки. Сюда входят и затраты по налоговому администрированию, которые придется нести налогоплательщику. Понятно, что эти издержки при разных налоговых режимах тоже будут отличаться, т. к. будет отличаться и объем сдаваемой отчетности, и объем параметров, за которыми необходимо следить для того, чтобы не «слететь» с этого режима, и объем документации, необходимой для подтверждения текущих доходов и расходов.

Таким образом, для качественной оценки этой составляющей нужно посчитать не только количество деклараций, которые придется заполнять и сдавать, но и оценить затраты, которые потребуются для ведения бухгалтерии, а также для сбора и хранения документов, обосновывающих расходы, включая затраты на работу с контрагентами по получению от них правильно оформленной документации.

Удобен ли ваш режим для партнеров?

Назовем еще один фактор, требующий внимания при выборе режима налогообложения. Речь идет о ваших контрагентах и применяемых ими режимах налогообложения. Тут требуется оценить, насколько им будет выгодно работать с вами, если вы выберете ту или иную систему налогообложения. Просто поставьте себя на их место и посмотрите, не повлечет ли это для них неудобств. Так, если вы выбрали УСН, а ваш партнер находится на ОСНО, он не сможет принять к вычету НДС по вашим поставкам.

Если же ваш бизнес будет связан с поставками по госзаказу, заранее уточните: сможете ли вы участвовать в закупках, если перейдете на тот или иной режим налогообложения. Для этого придется изучить конкурсную документацию по закупкам, аналогичным тем, в которых вы планируете участвовать. Обращайте внимание на пакет документов для проведения процедуры госзаказа, который вам, как исполнителю госзаказа, придется подготовить для участия в торгах: всегда ли вы сможете подготовить нужные документы, если находитесь на определенном режиме налогообложения.

Когда при убытках надо платить налог

[1]

Следующий элемент, на который стоит обратить внимание при выборе режима налогообложения, касается налоговых платежей, уплачиваемых вне зависимости от фактических результатов деятельности. Понятно, что если выбраны ЕНВД, ЕСХН, или ПСН, то «вмененную» сумму придется заплатить, даже если деятельность по факту оказалась убыточной, либо если по тем или иным причинам практически и не велась. Но многие забывают, что такая же участь ждет налогоплательщиков, выбравших для себя налогообложение в виде УСН с объектом «доходы минус расходы». Ведь п. 6 ст. 346.18 НК РФ прямо предусматривает для таких налогоплательщиков обязанность по внесению минимального налога в размере 1% от доходов, если данная сумма окажется больше чем 15% от полученной прибыли.

Читайте так же:  Особенности прописки ребенка через госуслуги

Поэтому, выбирая режим налогообложения, не забудьте отдельно оценить минимальные суммы налога, которые нужно будет уплатить. Возможно, с учетом специфики именно вашей деятельности (например, если речь идет о небольших предприятиях, которые еще не имеют стабильного «ядра» клиентуры) спецрежим окажется не таким уж «выгодным», т.к. потребует даже от убыточного предприятия уплаты налога.

Налог на имущество: кадастр против спецрежимов

Последние полтора года при выборе режима налогообложения внимания заслуживает и вопрос с налогом на имущество. Дело в том, что большинство спецрежимов предусматривает освобождение от уплаты налога на имущество. Однако с 2014 года в это правило повсеместно вводятся исключения. По тем объектам недвижимости, по которым налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости (а это не только административно-деловые и офисные центры — ст. 378.2 НК РФ, но и в некоторых случаях квартиры, комнаты и жилые дома — пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 378.2 НК РФ) налог уплачивается на общих основаниях даже если плательщик применяет спецрежим.

Так что, если компания имеет в собственности какой-либо из указанных выше объектов, то в налоговую составляющую расчета необходимо включить и сумму налога на имущество. Правда, нужно помнить, что налог на имущество по таким объектам платить придется вне зависимости от того перейдете вы на специальный режим налогообложения или останетесь на общем. Так что наличие в собственности административных и офисных центров, а также квартир и прочего жилья само по себе не делает спецрежим запретным или нецелесообразным, просто увеличивается совокупная налоговая нагрузка.

Совмещение ЕНВД и ОСНО. Нюансы для ИП и ООО

При выборе какой-то определенной системы налогообложения, не все индивидуальные предприниматели и руководители предприятий и организаций знают о том, что возможно их совмещение. В частности любую налоговую схему можно совместить со специальным режимом ЕНВД. Их одновременное применение дает ИП или ООО ряд определенных преимуществ, именно поэтому, опытные бизнесмены довольно часто в своей работе используют сразу и ОСНО и «вмененку».

Зачем совмещать налоговые системы

При логическом размышлении любому станет понятно, что совмещение налоговых режимов коммерческим предприятиям и ИП интересно в первую очередь для оптимизации налогообложения или, проще говоря, экономии по налогам. Но что конкретно дает совмещение ОСНО и ЕНВД и как применять их одновременно? Попробуем в этом разобраться. Начнем по порядку.

Коротко об ОСНО

Общая система налогообложения по своей сути является классической и переход на нее происходит автоматически сразу с момента регистрации предприятия или ИП. Еще один вариант начать работать по ОСНО – сменить систему налогообложения в процессе деятельности организации. В частности это возможно:

  • если организация не может применять другие виды налоговых систем, в том числе специальных режимов;
  • если компания должна применять в своей работе счета –фактуры с НДС;
  • если организация имеет льготы при исчислении налога на прибыль;
  • если ИП потерял право работать по патенту.

Эти и некоторые другие факторы позволяют коммерсантам переходить в случае необходимости на общий налоговый режим.

Закон никоим образом не ограничивает предприятия и ИП, желающих работать по ОСНО.

Как и все другие налоговые системы ОСНО имеет свои особенности и порядок расчета и выплат сборов в государственный бюджет В частности, на общей системе платятся такие виды налогов, как:

  • налог на добавленную стоимость;
  • налог на прибыль;
  • налог на доходы физических лиц;
  • налог на имущество;
  • различные региональные налоговые сборы и страховые выплаты.

Поскольку система учета и отчетности при общей системе налогообложения имеет множество тонкостей, то, как правило, ее расчет без квалифицированной бухгалтерской помощи невозможен.

Коротко об ЕНВД

В отличие от предыдущего вида налога ЕНВД является специальным налоговым режимом. Основная его особенность в том, что он рассчитывается не с реально получаемой прибыли, а с предполагаемого будущего дохода.

Еще один важный момент: ЕНВД используется для определенных видов деятельности, прописанных в ОКВЭД и ОКУН. Причем каждый регион самостоятельно выбирает те или иные сферы бизнеса, подпадающие под «вмененку» именно на его территории.

Для расчета ЕНВД используются такие показатели, как:

  • базовая доходность – предполагаемый доход в месяц;
  • физический показатель – для разных областей бизнеса в качестве него могут выступать квадратные метры, количество сотрудников, число задействованных автомобилей и т.д.;
  • К 1 – федеральный корректирующий коэффициент, отображающий уровень инфляции;
  • К 2 – региональный корректирующий коэффициент, учитывающий различные местные факторы;
  • % — ставка по налогу.

Данные параметры не являются неизменными, а год от года могут изменяться. Подробнее о корректирующих коэффициентах можно прочитать, пройдя по ссылке.

Считается ЕНВД по строго определенной формуле и оплачивается поквартально.

Совмещение единого налога на вмененный доход и ОСНО: раздельный учет

Самый главный аспект, который необходимо учитывать при совмещении общей системы налогообложения и «вмененки» — ведение их раздельного учета. С точки зрения практического применения для многих организации и индивидуальных предпринимателей это является не совсем удобным. Тем не менее, очевидная выгода сводит к минимуму эти отрицательные моменты.

В чем заключается суть раздельного учета? По каждому виду налогообложения предприятия и индивидуальные предприниматели должны отдельно исчислять и оплачивать налог.

Для того, чтобы это происходило четко и безошибочно следует вести так называемую учетную политику, то есть в специальном документе прописывать методы ведения учета доходов и расходов, их распределения по каждой отдельной налоговой системе, а также регламентировать правила распределения средств по счетам, методы оценки активов и т.д. Если организация совмещает общий режим и ЕНВД, то она должна раздельно учитывать различные обязательства, имущественные объекты и хозяйственные действия.

Читайте так же:  Наказывают ли в россии за доведение до самоубийства

Однако есть ИП и предприятия, которые не ведут раздельного учета. В этом случае никакой ответственности законом не предусмотрено. Тем не менее, для них это чревато не самыми приятными последствиями:

  • в отношении НДС: невозможность применить его к вычету и учесть в затратах;
  • при расчете налогов возможна неправильная налогооблагаемая база;
  • как результат — ошибочная уплата налогов.

Расходы при совмещении ЕНВД и ОСНО

При совмещении двух режимов расходы надо обязательно выделять на те, что идут по ОСНО, по ЕНВД и по совмещению двух этих режимов. При этом последние нужно распределить по видам деятельности.

Для того, чтобы бухгалтеру было проще разобраться с расходами, в учетной политике следует заранее определить, как разделять имущество, средства на выплату заработной платы и пр. Таким образом появиться возможность выделить те траты, которые не включаются в расчет налога на прибыль.

Но если разграничить расходы по каким-то причинам не удается, что делать в этом случае? Следует воспользоваться долевым распределением, то есть отдельно учитывать:

  • расходы на покупку транспорта, оборудования и т.п.;
  • расходы на оплату больничных листов;
  • зарплату руководящего состава и обслуживающего персонала.

Совмещение ЕНВД и ОСНО ООО: нюансы

При ведении двух налоговых режимов одновременно: общего и «вмененки», юридическим лицам нужно помнить о нескольких особенностях:

  • если предприятие или организация в течение какого-то времени ведет только ту деятельность, которая подпадает под «вмененку», то сдавать нулевую отчетность по налогу на прибыль и НДС не обязательно. В противном случае это будет означать, что компания не ведет вообще никакой деятельности, облагаемой ЕНВД. Однако, во избежание разногласий и спорных ситуаций с налоговыми структурами многие юридические лица предпочитают нулевую декларацию все же сдавать;
  • руководство предприятия должно разработать учетную политику со скрупулезно прописанным регламентом ведения каждого из режимов с обязательным учетом всех необходимых факторов;
  • бухгалтерия предприятия должна четко разграничивать расходы, имущественные объекты и сотрудников по видам деятельности;
  • необходимо создать субсчета, отражающие прибыль, затраты, активы, обязательства.

Совмещение ОСНО и ЕНВД ИП: нюансы

Предприниматель, перешедший в некоторых видах деятельности с ОСНО на «вмененку» освобождается по ним от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество.

Поэтому чрезвычайно важно разделить между этими двумя системами доходы и расходы ИП. Разобраться во всех тонкостях налогового учета в этом случае не так-то просто, поэтому при использовании одновременно двух налоговых систем, ИП целесообразно пользоваться услугами квалифицированного бухгалтера. В помощь ему может быть предоставлена Книга учетов доходов и расходов, которую должен вести ИП и которая существенно облегчает ведение раздельного учета при смешанном налогообложении.

Таким образом, как для индивидуальных предпринимателей, так и для обществ с ограниченной ответственностью, совмещение «вмененки» и ОСНО имеет ряд особенностей. Наиболее пристальное внимание следует уделять распределению между ними прибыли и расходов. Чем понятнее, прозрачнее и правильнее будет это разделение при расчете налоговых сборов, тем более эффективно можно будет сэкономить на обязательных выплатах в государственный бюджет.

Что выбрать: УСН, ЕНВД или общую систему

За последнее время упрощенка стала менее выгодной. Например, компаниям на этой налоговой системе уже необходимо вести полный бухучет.

Кроме того, компаниям на упрощенке, которые владеют офисными и торговыми центрами, с 2015 года требуется платить налог на имущество с кадастровой стоимости объектов. А этот платеж, как правило, значительно выше, чем налог на имущество с инвентарной стоимости.

[3]

Конечно, у упрощенки остаются свои преимущества. Это меньшее количество налогов, ставки минимальны, взносы можно платить по льготной ставке 20 процентов (ч. 8 ст. 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Но есть и минусы. Прежде всего это ограничения в численности персонала, размере доходов и актива.

Кроме того, перечень расходов на упрощенке ограничен (ст. 346.16 НК РФ). Например, на этой системе чиновники не разрешают списать расходы на специальную оценку условий труда. Под запретом также информационные услуги, плата за выписку из ЕГРЮЛ, покупка питьевой воды и т. п. (письма Минфина России от 16.04.14 № 03-07-11/17285, от 06.12.13 № 03-11-11/53315, от 16.04.12 № 03-11-06/2/57).

При равных доходах и расходах общая система может быть выгоднее упрощенной. Ведь на упрощенке с доходов надо заплатить 6 процентов со всех поступлений, а при объекте «доходы минус расходы» — как минимум 1 процент с выручки (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Объект «доходы» или «доходы минус расходы»

На упрощенке можно выбрать объект «доходы» либо «доходы минус расходы». Главные плюсы объекта «доходы» в том, что не надо учитывать и подтверждать расходы, с которыми часто спорят налоговики. Достаточно платить 6 процентов с оборота. Но это выгодно, если расходов немного.

Если у компании прибыль минимальна, а расходы составляют более 80 процентов, то выгоднее объект «доходы минус расходы». Здесь ставка составляет 15 процентов, но многие регионы вправе ее снизить до пяти процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Основных минусов этого объекта два. Первый — ограниченный список затрат. Например, не получится списать стоимость земельного участка или затраты на нормальные условия труда, расходы на спецоценку и многое другое. Второй — минимальный налог (1% от выручки) потребуется платить, даже если у компании не было чистого дохода.

Упрощенка или вмененка

Главный плюс ЕНВД — это то, что налог фиксированный. Каждый квартал компания будет платить одну и ту же сумму независимо от того, какой получила доход. Сумма налога зависит от физического показателя, например от площади торгового зала, числа работников, количества машин и т. п. Поэтому при высокой доходности выгоднее эта система. Компаниям, у которых уровень доходности невысокий, выгоднее выбрать упрощенку. Решить, что же подойдет вашей компании — упрощенка или вмененка, поможет таблица ниже.

Сравнение систем налогообложения по ключевым показателям

Показатель Общая система Упрощенка с объектом «доходы минус расходы» Упрощенка с объектом «доходы» ЕНВД
Основная налоговая нагрузка Надо платить налог на прибыль, НДС, налог на имущество и др. У каждого налога своя ставка и свой порядок расчета 15 процентов с разницы между доходами и расходами. В некоторых регионах ставка снижена 6 процентов с выручки Налог зависит от физического показателя: площади помещения, числа работников и т. д.
Компании на упрощенке и ЕНВД также будут платить налог на имущество с торговых центров и офисов, базой по которым является кадастровая стоимость
Отчетность Отчетность ежеквартальная, по каждому налогу отдельная декларация Необходимо сдать декларацию по упрощенке один раз в год не позднее 30 марта. Но если компания платит налог на имущество с кадастровой стоимости, то потребуется ежеквартально отчитываться за эти активы Декларацию надо сдавать каждый квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом. Также квартально потребуется отчитываться за имущество, по которому налог считается исходя из кадастровой стоимости
Электронная отчетность Декларацию по НДС надо сдать через спецоператора (п. 5 ст. 174 НК РФ) В инспекцию компании могут не отчитываться через интернет, так как не являются налогоплательщиками НДС. А в фонды надо сдать электронные РСВ-1 и 4 ФСС при численности свыше 25 человек.
Тарифы взносов в фонды Общий тариф 30 процентов (в ПФР — 22%, в ФСС — 2,9%, в ФФОМС — 5,1%) Компании на упрощенке, деятельность которых поименована в льготном перечне и доля доходов от которых составляет минимум 70 процентов, платят взносы в ПФР по тарифу 20 процентов. Льгота действует и для ряда компаний на ЕНВД (аптеки, предприятия бытового обслуживания, центры техобслуживания)
Кассовая дисциплина Компания соблюдает все правила кассовой дисциплины, если не относится к малым Как правило, компании на упрощенке и ЕНВД являются малыми предприятиями. А значит, вправе не устанавливать лимит остатка кассы. Поэтому могут хранить в кассе сколько угодно выручки (абз. 10 п. 2 Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У). Но приходники, расходники и кассовую книгу надо оформлять
Применение ККТ Применять ККТ обязательно Можно не применять ККТ, если выдавать по просьбе покупателей товарные чеки или квитанции
Ограничения для применения Нет ограничений Средняя численность компаний персонала не более 100 человек, доля участия других фирм — не более 25 процентов
Доходы за год ограничены 68,82 млн рублей. В 2016 году лимит увеличится, но коэффициент повышения пока неизвестен. Стоимость основных средств не должна превышать 100 млн рублей Для некоторых видов бизнеса ограничен физический показатель. Например, площадь магазина — не более 150 кв. м
Видео удалено.
Читайте так же:  Составление протокола заседания комиссии по сокращению штата и образец документа
Видео (кликните для воспроизведения).

Вся подробная информация и советы экспертов читайте в Системе Главбух или в онлайн-журнале «Главбух».

Какой налог выбрать? Упрощенка (УСН), вмененка (ЕНВД) или общий (ОСНО)

При выборе системы налогообложения нужно учитывать, что отдельные виды вашей деятельности попадать могут под ЕНВД, другими словами под единый налог на доход вмененный.

Необходимая вам информация указана в статье Налогового Кодекса России 346.26, пункт 2. Однако нужно заострить внимание и на том, будете ли вы ЕНВД платить или же нет. Все зависит от решения только органов местного самоуправления. Ведь именно они окончательно определяют те виды, которые и попадают под данный налог.

В случае если и вы попадаете под него, то вам ежегодно нужно будет уплачивать определенную сумму, рассчитывается, которая исходя из площади, месторасположения вашего предприятия, а также коэффициентов. Для отдельных видов данные показатели различны, однако схема одна – вы оплачиваете, не исходя уже из того, что получили на самом деле, а исходя из того, а что вы можете получить теоретически.

Как правило, в конце отчетного периода вы в обязательном порядке должны подать декларацию по ЕНВД, впрочем, несмотря ни на что все это не освобождает вас от ведения бухгалтерского учета. Как правило, для малого бизнеса предназначена упрощенная система налогообложения (УСН). Если численность предприятия, либо сотрудников ИП не более ста человек, оборот, обычно, не превышает 60 миллионов в год (это данные для 2011 года), в этом случае вы можете сразу же выбрать УСН, либо же перейти на нее немного позже.

Существует два вида УСН. Это доход-минус расход (иначе 15 процентов), доход (иначе 6 процентов). Опять же часть из регионов вправе понизить налоговую ставку. Вся отчетность ведется в виде небольшой книги доходов и расходов, в конце года, которая должна заверяться в налоговой инспекции, куда также предоставляется еще и декларация по УСН.

Однако, хотя те, кто на УСН работает, могут бухгалтерскую отчетность вовсе не сдавать (по крайней мере, пока что), вести ее все-таки нудно. Тем более что, вероятно, малый бизнес снова обяжут отчитываться максимально полно. На страховых налогах, если, конечно, вы не занимаетесь какими-либо отдельными видами производственной деятельности, никто из вас практически ничего уже не выигрывает.

Для ИП есть возможность применить УСН, применяемую уже на основе патента, впрочем, опять же, если именно в вашем регионе ранее принят закон о возможности использования такой вот системы. Если это, в самом деле, так, то уже в статье 346.25.1 перечислены те виды вашей деятельности, которыми вы и должны заниматься с тем, чтобы получить патент. Вообще, эта система аналогична ЕНВД.

И, наконец, общая система налогообложения, то есть когда под ЕНВД вы не подпадаете, вы можете выбрать ОСН. В принципе, тут все понятно, а именно НДС, налог на прибыль, на имущество, на заработную плату и полная бухгалтерия. Вам остается только смотреть и думать – какую же систему выбрать, чтобы выиграть.

Налоги индивидуального предпринимателя. Выбор идеальной схемы налогообложения

Как правило, регистрации ИП начинается, непосредственно с самоопределения. То есть, вначале, вы обязаны определиться с тем, какую же систему налогообложения вы собираетесь применять для своей деятельности, когда будете индивидуальным предпринимателем. В настоящее время все индивидуальные предприниматели осуществлять деятельность могут на основе трех различных между собой систем налогообложения получаемых доходов.

Любой индивидуальный предприниматель рано или поздно задается вопросом, какой же налог выбрать: Упрощенку (УСН), Вмененку (ЕНВД) или Общий (ОСНО)?

Выбирая систему налогообложения, вначале следует выяснить следующее:

  • сколько видов деятельности в будущем вы планируете осуществлять;
  • выясните, есть ли среди видов вашей деятельности виды, которые подпадают под ЕНВД , удовлетворяют ли они ваши показатели условиям, а также всем ограничениям, которые установлены Налоговым Кодексом России, для применения ЕНВД;
  • необходимо выяснить, удовлетворят ли ваши показатели основным условиям и ограничениям, которые установлены Налоговым Кодексом России, для применения УСН;
  • а также если возможно все-таки применение УСН, то какова же будет доля расходов по отношению ко всем полученным доходам, потому как от этого напрямую зависит выбор объекта налогообложения, будут это «Доходы» или же «Доходы минус расходы».
Читайте так же:  Как оформить долю в квартире в собственность

После чего нужно следовать приведенным ниже рекомендациям. Так, при определении в своем выборе также следует помнить и о том, что:

  • все индивидуальные предприниматели, которые применяют общий режим налогообложения либо уплачивают ЕНВД, в отличие от многих организаций бухгалтерский учет не ведут в полном объеме;
  • кроме того, индивидуальные предприниматели в случае применения УСН ведут учет в специальной книге учета доходов с расходами;
  • если же налогоплательщик осуществляет такие виды деятельности, которые подпадают под разные системы налогообложения либо облагаются налогами по различным ставкам, то он должен уже вести раздельный обособленный учет своих доходов с расходами по каждому из своих видов деятельности, уже облагаемому налогами по-разному. Когда какие-то из расходов распределить прямо невозможно, то в большинстве случаев их распределяют косвенным путем пропорционально всей доле выручки в выручке общей отчетного (то есть налогового) периода;
  • в случае если налогоплательщик по своим одним видам деятельности уплачивать обязан ЕНВД, а по иным хочет применять УСН. Следовательно, при расчете предельного размера всей выручки для УСН совсем не учитывается выручка от таких видов деятельности, которые подпадают под ЕНВД. При определении предельного количества его работников, учитываются, как правило, все работники.

Таким образом, при выборе объекта налогообложения в случае применения УСН обязательно нужно составить финансовый прогноз, а также сравнить предполагаемые доходы с расходами. Практический опыт подсказывает, что когда расходы составят более 60% от всего дохода (а начиная с 2010-ого года более 40% от дохода), то выгоднее все-таки уплачивать налог с такой налоговой базы, как «доходы – расходы».

Как правило, самый частый вопрос при желании открытия магазина (или палатки): «Какой налог лучше?» Конечно, лучше всего УСН (иначе упрощенка) 6% доходы. Однако, магазин это розничная торговля, а значит, теоретически она подпадает под ЕНВД, правда, ЕНВД вводится уже местными властями. Если же магазин открывать в Москве, то выбрать можно УСН или же ОСНО; если, например, в Петербурге, то только ЕНВД (потому как он обязателен к применению). А если два магазина, то есть и в Москве, например, и в Питере, то, в этом случае, один будет уже на УСН, другой на ЕНВД.

При этом важное значение имеет также расположение магазина, а вовсе не место вашей регистрации в качестве ИП или же ООО. Впрочем, уже до начала регистрации в качестве ИП вы в обязательном порядке должны определиться с вашим налоговым режимом.

Что лучше — упрощенка или вмененка (УСН или ЕНВД)?

Вмененка или упрощенка — что выгоднее для ИП или ООО? Такой вопрос часто возникает у предпринимателей и небольших фирм, деятельность которых позволяет сделать выбор между этими 2 системами. Рассмотрим плюсы и минусы упрощенной и вмененной систем налогообложения.

Что это такое — упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (иначе УСН, УСНО или упрощенка) — налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку и упростить учетные операции, который при определенных ограничениях (величина дохода, численность, стоимость основных средств, отсутствие филиалов) могут использовать небольшие фирмы и ИП. При упрощенке возможны на выбор 2 объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Обязательным регистром учета для упрощенки является книга доходов и расходов.

Чем отличается вмененка от других систем налогообложения

ЕНВД — налоговый режим, при котором объект налогообложения (вид деятельности) и величина налога по нему заранее определены и не зависят от полученного в дальнейшем дохода. Он также может применяться небольшими фирмами и ИП при определенных ограничениях (вид деятельности, численность, предел физического показателя).

Подробнее о положительных и отрицательных сторонах этого режима читайте в материале «Система налогообложения ЕНВД: плюсы и минусы вмененки».

Общее в ЕНВД и УСН

Сходство 2 режимов (вмененки и упрощенки) определяется следующим:

  1. Оба добровольны.
  2. Применение возможно при численности персонала не более 100 человек и доле участия в них других фирм не более 25%.
  3. Действует освобождение от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Однако есть исключения, перечисленные в ст. 346.11 (УСН) и п. 4 ст. 346.26 (ЕНВД) НК РФ.

О том, кто на ЕНВД отчитывается по НДС, читайте здесь.

  1. ИП, работающие на себя, освобождены от НДФЛ, за исключением некоторых доходов (дивидендов, выигрышей, экономии на процентах, процентов по вкладам в банках сверх установленных лимитов).
  2. На прочие налоги (НДФЛ с зарплаты, транспорт, землю, воду, акцизы, пошлины) и страховые взносы освобождение не распространяется. Отчетность по ним и уплата осуществляются в общеустановленном порядке.
  3. Начисленный по УСН или ЕНВД налог может быть уменьшен за счет некоторых других осуществленных платежей (ЕНВД и УСН «доходы») или расходов по перечню, приведенному в ст. 346.16 НК РФ (УСН «доходы минус расходы»).
  4. Налоговые платежи по УСН (авансы) и ЕНВД (налог) осуществляются ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При этом последний платеж по упрощенке по итогам года делается до 31 марта следующего года.
  5. Бухгалтерская отчетность может составляться по упрощенной форме.
  6. При выходе за пределы ограничений, установленных для возможности применения режима, право на него теряется, и налоги пересчитываются по правилам ОСНО с начала того квартала, в котором утрачено право применения.

О том, каковы эти ограничения для УСН, читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения».

Разница и отличие УСН от ЕНВД

Отличие вмененки от упрощенки состоит в следующем:

1. При ЕНВД налог является фиксированной величиной. База для расчета налога зависит от базовой доходности вида деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), объема физического показателя, к которому относится базовая доходность, величины коэффициента-дефлятора, меняющегося ежегодно, и понижающего коэффициента, который может быть введен в регионах. Общеустановленная ставка налога составляет 15%, но может снижаться регионом.

Налог, рассчитываемый при УСН, — величина переменная и определяется двумя путями, в зависимости от выбранного фирмой объекта налогообложения. При объекте «доходы» базой являются доходы, фактически поступившие в организацию за период. К ним применяется ставка 6%. Для объекта «доходы минус расходы» база определяется как разница между фактически полученными доходами и оплаченными расходами. Ставка здесь составляет 15%. В регионах ставка УСН для обоих объектов может быть снижена.

Читайте так же:  Как найти квартиру без посредников без агентств, риелторов

2. При ЕНВД налог надо платить вне зависимости от того, прибылью или убытком завершилась работа за период.

При УСН «доходы» налог платится с полученной выручки. Если ее нет, нет и налога. При УСН «доходы минус расходы» налог платится всегда, при этом он не должен быть менее 1% от полученной выручки, и в этом минимальном размере уплачивается даже при убытке.

3. При ЕНВД и УСН «доходы» в расчете базы налога произведенные расходы не учитываются.

Упрощенка с объектом налогобложения «доходы минус расходы» предполагает, что база налога уменьшается на определенные расходы в порядке, установленном ст. 346.16 и 346.17 НК РФ. При этом убыток, полученный при применении УСН «доходы минус расходы», может быть учтен в последующих периодах.

4. Рассчитанная сумма налога для ЕНВД и УСН «доходы» (в том числе по авансам) может быть уменьшена на величину до 50% за счет фактически оплаченных в отчетном периоде страховых взносов и некоторых других платежей, осуществленных работодателем. При этом ИП, работающие в одиночестве, могут уменьшить налог на всю сумму оплаченных за себя страховых взносов.

При УСН «доходы минус расходы» аналогичные платежи (в т. ч. страховые взносы) учитываются в расходах, т. е. также уменьшают сумму начисленного налога, но в ином порядке.

О том, как учесть страховые взносы при расчете налога УСН или ЕНВД, читайте в материалах:

5. Налоговый период по ЕНВД — квартал. Декларация сдается в ИФНС до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог платится в фактически начисленной сумме.

По УСН налоговым периодом является год. Декларация представляется в ИФНС один раз до 31 марта (фирмы) или 30 апреля (ИП) года, следующего за отчетным. Поквартально нарастающим итогом рассчитываются и уплачиваются суммы авансовых платежей.

6. Начать применять ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце года.

Упрощенка должна применяться в течение всего календарного года. Исключение составляют ситуации, когда налогоплательщик создан, перестал существовать или утратил право на УСН в течение года.

Об особенностях постановки на учет плательщика ЕНВД и снятия его с учета читайте в статьях:

О том, надо ли платить ЕНВД при отсутствии деятельности, читайте в материале «ФНС разъяснила, как быть с ЕНВД при приостановке деятельности».

Плюсы и минусы упрощенки и ЕНВД

  • освобождение от уплаты ряда налогов;
  • возможность существенного уменьшения начисленного налога;
  • упрощенные учет и отчетность;
  • возможность совмещения режимов;
  • возможность «гибкого» подхода к периоду применения (для ЕНВД).

Об особенностях раздельного учета при ЕНВД читайте в статье «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно».

  • необходимость отслеживания пределов ограничений для применения системы;
  • необходимость уплаты налога, установленного системой, даже при убыточной работе (для ЕНВД и УСН «доходы минус расходы»);
  • необходимость отчетности и платежей по ряду других налогов, от которых нет освобождения, и по страховым взносам;
  • необходимость пересчета налогов при смене режима налогообложения.

О вариантах систем налогообложения, на которые можно уйти с УСН, читайте здесь.

Когда выгоднее применять ЕНВД

Фиксированный платеж, который должен быть уплачен в любом случае, выгоднее платить, когда бизнес, укладывающийся в рамки ЕНВД, приносит большой доход. При этом регулярному тщательному анализу должны подвергаться показатели, от которых зависит рассчитываемый налог, с целью его снижения.

О возможных вариантах анализа данных по ЕНВД читайте в материале «Как рассчитать ЕНВД за год – пример».

Упрощенка: преимущества

Чем выгодно отличается УСН от ЕНВД?

[2]

Поскольку величина налога, уплачиваемого при УСН, зависит либо от доходов, либо от доходов за вычетом расходов, то она изменяется и может быть оптимизирована. При этом сравнение налога, рассчитанного для двух разных объектов, показывает, что УСН «доходы минус расходы» при расходах, составляющих более 60% от дохода, выгоднее, чем УСН «доходы».

Следует помнить об обоснованности учитываемых в расчете базы расходов и необходимости их документального подтверждения, иначе при проверке налог может быть доначислен вместе с пенями и штрафом.

Подробнее о выборе и смене объекта налогообложения при УСН можно узнать в материалах:

Что лучше — УСН или ЕНВД

Правильнее спросить: что выгоднее — ЕНВД или УСН? Выгода применения одного из рассматриваемых режимов, вмененки или упрощенки, для ООО или ИП может быть оценена только самим налогоплательщиком при сравнении конкретных показателей его деятельности для каждого из 2 режимов.

ЕНВД очевидно выгоден для видов деятельности, приносящих высокий доход, в котором доля уплачиваемого налога невелика.

Если доход неустойчив и возможно полное его отсутствие в ряде периодов, то выгоднее применять УСН «доходы».

Если расход имеется всегда, то есть смысл применять систему УСН «доходы минус расходы», позволяющую свести налог к минимуму. При этом интересным может оказаться вариант перехода на ОСНО, которая не обязывает платить налог на прибыль при наличии убытков.

О том, как поступить с НДС при смене УСН на ОСНО, читайте в материале «НДС при переходе с УСН на ОСНО: порядок налогообложения».

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

УСН и ЕНВД – системы, характеризующиеся как рядом сходных черт, так и наличием существенных различий. Именно различия в конечном счете определяют преимущества и недостатки каждого из этих режимов. Однако выбор его все-таки зависит от самого налогоплательщика, учитывающего все особенности своей хоздеятельности и ее перспективы, а также имеющего возможность предметно на конкретных цифрах сравнить результат выбора того или иного варианта.

Источники


  1. Ларин, А.М. Я — следователь; М.: Юридическая литература, 2011. — 192 c.

  2. Ивакина, Н.Н. Основы судебного красноречия (риторика для юристов); М.: Юристъ, 2012. — 384 c.

  3. Ильин, В. А. История и методология физики. Учебник / В.А. Ильин, В.В. Кудрявцев. — М.: Юрайт, 2014. — 580 c.
  4. Малеев, Ю.Н. Международное воздушное право: вопросы теории и практики; М.: Международные отношения, 2012. — 240 c.
  5. Сидорова, Е.В. Используем сервисы Google. Электронный кабинет преподавателя: моногр. / Е.В. Сидорова. — М.: БХВ-Петербург, 2015. — 966 c.
Что выбрать усн, енвд или осно
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here