Порядок исчисления и уплаты налога самозанятыми при применении специального налогового режима нпд

Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы — устанавливаются Налоговым кодексом России и предусматривают особый (в сравнении с общей системой налогообложения) порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

Специальный налоговый режим иногда называют сокращенно как «СНР».

Комментарий

Перечень уплачиваемых налогов и сборов России определен статьями 13-15 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Эти налоги образуют, так называемую общую систему налогообложения (ОСН) .

Помимо общей системы налогообложения (ОСН) для некоторых категорий налогоплательщиков, НК РФ устанавливает так называемые специальные налоговые режимы.

Применение специального налогового режима является, как правило, альтернативой, которая предоставляется налогоплательщику. То есть, вместо общей системы налогообложения налогоплательщик, в некоторых случаях, вправе выбрать специальный налоговый режим, условия налогообложения которого отличается от общей системы (обычно ниже).

Перечень этих специальных налоговых режимов определен ст. 18 НК РФ:

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

6) Налог на профессиональный доход — налог, который уплачивается физическими лицами, перешедшими на соответствующий специальный налоговый режим. Налог на профессиональный доход применяется, в порядке эксперимента, в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан).

При применении специальных налоговых режимов вводятся специальные правила исчисления налогов. Так, например, для организаций, при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) вместо НДС, налога на прибыль и налога на имущество уплачивается один налог (исчисляемый по правилам, установленным для этого специального режима).

Как правило, налогоплательщик сам вправе выбирать, применять ему специальный налоговый режим или нет. Но могут быть и исключения. Так, до 1 января 2013 года применение ЕНВД было обязательным, по определенным законодательством видам деятельности.

Полномочия региональных и местных органов власти

Полномочия региональных и местных органов власти в части регулирования специальных налоговых режимов довольно значительны и определены в п. 7 ст. 12 НК РФ. Поэтому, выбирая тот или иной СНР имеет смысл проработать условия налогообложения не только учитывая нормы НК РФ, но и соответствующие нормы региональных и местных нормативных актов по налогам.

[2]

Так, региональные и местные органы власти в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, вправе устанавливать по специальным налоговым режимам:

— виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим;

— ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;

— налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;

— особенности определения налоговой базы;

— налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

Энциклопедия решений. НПД: Особенности уплаты отдельных налогов, страховых взносов и применения специальных налоговых режимов

НПД: Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента

Переход на НПД с других налоговых режимов

При выборе системы налогообложения рекомендуем использовать сравнительную таблицу

ИП, применяющие спецрежимы в виде УСН, ЕСХН, ЕНВД, вправе отказаться от их применения и перейти на НПД при условии соблюдения требований к налогоплательщикам НПД (ч. 3 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).

Нельзя совмещать НПД с другими спецрежимами. Предпринимателю для перехода на НПД надо отказаться от любых специальных режимов: УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН (см. также ответы ФНС России).

Для этого физлицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение этих спецрежимов со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). Если уведомление направлено с нарушением установленного срока или не направлено вовсе, то постановка лица на учет в качестве плательщика НПД аннулируется (ч. 5 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).

Примечание

Для уведомления налогового органа о прекращении применения указанных специальных налоговых режимов ФНС России рекомендует (письмо ФНС России от 26.12.2018 N СД-4-3/[email protected]) применять действующие формы N 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН» и N 26.1-7 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН». О прекращении применения ЕНВД в связи с постановкой на учет в качестве налогоплательщика НПД предприниматель уведомляет путем представления в налоговый орган заявления о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме N ЕНВД-4.

Переход на другие режимы налогообложения в случае утраты права на применение НПД

Лица, утратившие право на применение НПД, вправе вернуться на другие спецрежимы (ч. 6 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). Для это необходимо уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН и (или) подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Сделать это необходимо в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД.

В этом случае физическое лицо признается перешедшим на УСН или ЕСХН и (или) подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД с даты:

— снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД — для ИП;

— регистрации в качестве ИП — для физических лиц, которые на дату утраты права на применение НПД не являлись ИП и зарегистрировались в течение 20 календарных дней с даты утраты такого права.

Примечание

В письме ФНС России от 26.12.2018 N СД-4-3/[email protected] разъяснено, как действовать предпринимателю, утратившему право на НПД, чтобы снова перейти на УСН, ЕСХН или ЕНВД.

Для уведомления налогового органа о переходе на УСН ФНС России рекомендует применять форму N 26.2-1 «Уведомление о переходе на УСН» (форма по КНД 1150001), утвержденную приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected] .

ИП, переходящий на УСН с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД, в уведомлении указывает код признака налогоплательщика «3» — индивидуальные предприниматели, переходящие с иных режимов налогообложения. В поле «переходит на упрощенную систему налогообложения __, где 1 — с 1 января 20__года» указывает «1» и год перехода на УСН.

[3]

ИП, переходящий на УСН с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, отражает в уведомлении код признака налогоплательщика «1» — заявители, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, и переход на УСН «2» — с даты постановки на налоговый учет.

Читайте так же:  Размер штрафа за негабарит

Кроме того, данные налогоплательщики указывают выбранный объект налогообложения: 1 — доходы или 2 — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Сведения о полученных доходах за девять месяцев года подачи уведомления, а также об остаточной стоимости основных средств на 1 октября года подачи уведомления налогоплательщики не заполняют.

Для уведомления налогового органа о переходе на ЕСХН ФНС России рекомендует применять форму N 26.1-1 «Уведомления о переходе на ЕСХН» (форма по КНД 1150007), утвержденную приказом ФНС России от 28.01.2013 N ММВ-7-3/[email protected]

ИП, переходящий на ЕСХН с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД, в уведомлении указывает код признака налогоплательщика «3» — индивидуальные предприниматели, переходящие с иных режимов налогообложения. В поле «переходит на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей __, где 1 — с 1 января 20__ года» указывает «1» и год перехода на ЕСХН.

ИП, переходящий на ЕСХН с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, отражает в уведомлении код признака налогоплательщика «1» — заявители, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, и переход на ЕСХН «2» — с даты постановки на учет в налоговом органе.

Сведения о доле доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем объеме полученных доходов от реализации товаров (работ, услуг), налогоплательщиками не указываются.

Для применения ЕНВД индивидуальному предпринимателю следует подать заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме N ЕНВД-2 (код по КНД 1112012), утвержденной приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/[email protected]

Учет НДС при переходе на НПД с общего режима налогообложения

ИП, применяющие НПД, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ (ч. 9 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).

Согласно ч. 7 ст. 15 Закона N 422-ФЗ предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, переходят на НПД с учетом следующих особенностей:

1) суммы НДС, исчисленные плательщиком НДС с сумм предоплаты, полученных до перехода на НПД в счет поставок, осуществляемых в период после перехода на НПД, подлежат вычету в налоговом периоде перехода налогоплательщика НДС на уплату налога при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (заказчикам) в связи с переходом на уплату НПД, а если ИП переходит на НПД с начала квартала, — в налоговом периоде, предшествующем переходу. Получается, что для того, чтобы вернуть сумму НДС покупателю, необходимо этот вопрос с ним сначала согласовать путем внесения изменений в договор об исключении НДС из состава цены;

2) суммы НДС, принятые к вычету по товарам (и пр.), не использованным для операций, подлежащих налогообложению НДС, подлежат восстановлению в налоговом периоде перехода на НПД, а если ИП переходит на НПД с начала квартала, — в налоговом периоде, предшествующем переходу.

Порядок учета расходов, связанных с приобретением товаров у лиц, уплачивающих НПД

Расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у лиц, являющихся налогоплательщиками НПД, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, НДФЛ, УСН, ЕСХН при наличии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 422-ФЗ. В случае отсутствия чека расходы не учитываются (части 8-10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).

Если ИП перестает быть плательщиком НПД (в том числе в связи с утратой права на применение этого режима), то в целях определения фиксированного размера страховых взносов датой начала расчетного периода является дата утраты права на применение НПД, а в случае отказа от применения НПД — дата снятия с учета в качестве налогоплательщика (ч. 1 ст 15 Закона N 422-ФЗ).

Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками НПД — физлицами, не являющимися ИП, подлежащие учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для организаций и ИП, производящих такие выплаты, при наличия чека, сформированного в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 422-ФЗ (второй абзац ч. 1 ст 15 Закона N 422-ФЗ).

Если выплаты производит физическое лицо, то объекта обложения страховыми взносами не возникает независимо от наличия/отсутствия чека (ч. 2 ст 15 Закона N 422-ФЗ).

Налог на самозанятых граждан

С января 2019 года начал действовать специальный налоговый режим в России для самозанятых граждан. Проект экспериментальный, и применяется на данном этапе только в нескольких регионах – Москве, Московской, Калужской областях и в Республике Татарстан. Все ли занятые самостоятельной деятельностью должны платить сборы, сколько придется вносить в казну и какая ставка налога установлена для граждан – расскажем далее.

Какие налоги платят самозанятые

Что значит налог самозанятого лица: это сбор на ведение профессиональной деятельности (НПД), вследствие которой гражданин получает прибыль. В этом случае человек не работает на компанию, не оформлен в штат, а предоставляет частные услуги. Если лицо не трудоустроено и получает прибыль, теперь не обязательно оформлять ИП. Все гораздо проще: нужно зарегистрироваться как НПД. Обязательно ли это? Да, если хочется работать легально, честно и спать спокойно, не волнуясь по поводу разоблачения от ФНС и начисления штрафов.

Кто может оформиться как самозанятый в РФ и вносить платежи в казну по минимальной ставке:

  • физлица, которые оказывают частные услуги или реализуют продукты, изготовленные собственноручно. Перепродажей на этом специальном режиме заниматься запрещено;
  • ИП на прочих режимах, желающие перейти на более упрощенный с меньшей финансовой нагрузкой. Статус предпринимателя сохраняется, изменяется только режим.
Читайте так же:  Отключили свет куда звонить и что делать

Плательщик НПД может работать сам. Нанять работников в штат нельзя. Кроме того, есть установленный размер заработков в год – не более 2,4 миллионов. Если человек заработает, например, 2,5 миллиона, то придется заплатить пошлину на других условиях.

Не могут воспользоваться такими преимуществами лица, которые занимаются добычей ископаемых, перепродажей товаров и прочие. Также стать самозанятым нельзя, если предпринимательство ведется на основе договоров поручения, комиссии, агентских.

Не ко всем полученным доходам можно применить НПД: нельзя это сделать с продажи квартиры, автомобиля, с полученных премий за достижения в научной сфере, литературе, от реализации долей, паев и прочих видов прибыли.

Сколько платят самозанятые граждане по налогам

Сколько налогов платят самозанятые граждане, которые не используют спецрежим? Если говорить о физлицах, которым оформлять ИП нет смысла, то сейчас в основном ставка для резидента – это 13 процентов от полученного дохода на территории России. Что касается частного предпринимателя, то размер выплаты в государственную казну зависит от выбранного режима налогообложения.

В любом случае новый спецрежим предлагает более лояльные условия и является самым оптимальным. Сколько будут платить самозанятые: сумма налога зависит от ставки, которая меняется в зависимости от того, с кем сотрудничает гражданин:

  • при получении переводов от физлиц ставка будет 4 процента;
  • при перечислении оплат от компаний или предпринимателей ставка возрастет до 6-ти процентов.

В случае, когда исполнитель получает деньги и от физических, и от юридических лиц или ИП, сумма налога исчисляется отдельно для каждого вида сотрудничества.

Какие налоги в итоге должен платить человек при использовании НПД? Отчислений в ПФ на этом спецрежиме не происходит. И они не обязательны, поэтому сбор для самозанятого гражданина является самым выгодным.

При желании можно делать добровольный платеж в ПФ. В 2019 году это 35 тысяч рублей. Частный бизнесмен в этом случае платит меньше – 26 тысяч. Поэтому выгоднее копить на свою пенсию самостоятельно.

Важно знать: если физлицо или ИП уплачивали НПД без взносов в Пенсионный фонд, то на обычную пенсию рассчитывать не стоит. Может быть только социальная, но для ее получения придется работать на пять лет больше.

Если физлицо или предприниматель заработают больше 2 миллионов 400 тысяч за год, то применять ставку по НПД не получится. В этом случае физлицо вносит 13 процентов, а предприниматель переходит на другой режим. Для перехода из НПД следует подать заявление в ИФНС, на это у ИП есть 20 календарных дней.

Как работает налог, что нужно, чтобы зарегистрироваться как самозанятый – актуальный вопрос для всех, кто может работать на этом режиме: фрилансеры; сдающие в аренду квартиру; продающие товары ручной работы, выпечку; частные извозчики; мастера по ремонту и т.д.

Зарегистрироваться и легально осуществлять свою деятельность просто: нужно открыть банковский счет для получения оплаты от клиентов, подать заявление в инспекцию. Сделать это можно, загрузив приложение «Мой налог». После скачивания нужно зарегистрировать личный кабинет. Для этого потребуются:

Использование программы значительно упрощает задачу для плательщика. С ее помощью происходит обмен информацией с ИФНС, формирование электронных чеков (поэтому не нужно покупать кассовый аппарат), подсчет дохода и расчет суммы обязательного платежа в казну.

Зарегистрироваться можно и через ЛК ИФНС или через банк (нужна будет усиленная электронная подпись).

ИП для перехода на спецрежим регистрации недостаточно. Нужно подать заявление, которое аннулирует работу на старой системе налогообложения. Сделать это необходимо не позднее чем через 30 дней после регистрации. Иначе стать самозанятым не получится, и придется повторять процедуру снова.

Как оплатить налог самозанятому

Как платить налог самозанятым гражданам, нужно ли проводить расчеты, подавать декларацию в службу – актуальные вопросы для многих. Оплата пошлины на профессиональный доход максимально упрощена. Гражданину, который перейдет на этот режим, не нужно:

  • Рассчитывать сумму выплаты каждый месяц. Это сделают специалисты ИФНС, а после вышлют уведомление.
  • Подавать декларацию и отчетные документы. Копии в инспекцию отправляет программа.
  • Посещать банк для проведения платежной операции для оплаты налогов самозанятого.

В уведомлении от ИФНС будет указана сумма платежа, реквизиты. Налоговая должна отправить уведомление до 12 числа следующего месяца. Сумма высчитывается в ИФНС на основании отправленных копий отчетов.

Важно: плательщик уплачивает процент из своего дохода ежемесячно не позднее 25 числа. Иначе будут применены штрафные санкции.

Уплата налогов самозанятыми гражданами может производиться автоматически – через банк. Комиссии взимать не могут – запрещено. Если сумма не превышает 100 рублей, то ее добавят к начислению в следующем месяце.

Если уплата не будет произведена в срок до 10 дней, то в приложении появится уведомление-требование, после чего могут начислить пени или штраф.

[1]

Обратите внимание: режим для самозанятых планируют ввести во всех регионах РФ с 2020 года.

Для выбравших НПД предусмотрена льгота – вычет. Плательщик, который уплачивает 4 процента, может получить 1 процент от налоговой базы (дохода). Лицо, которое вносит 6, имеет право на 2 процента. Но сумма вычета не может превышать 10 тысяч рублей.

Сегодня погасить налоги (имущественный, земельный, транспортный), выплатить штрафы, начисленные на задолженность пени можно онлайн, через интернет – не нужно тратить время на очереди и поездки. Достаточно на нашем сервисе указать ИИН или УИН и произвести оплату. Вся процедура не займет больше 5 минут. Регистрация не требуется.

Энциклопедия решений. Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы

НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 — 15 НК РФ (п. 7 ст. 12 НК РФ). Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ и представительные органы муниципальных образований в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, вправе устанавливать по специальным налоговым режимам:

Читайте так же:  Выписка собственника и членов его семьи при продаже квартиры

— виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим;

— ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;

— налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;

— особенности определения налоговой базы;

— налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

НК РФ предусматривает пять специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ):

— система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН);

— упрощенная система налогообложения (УСН);

— система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

— система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

— патентная система налогообложения (ПСН).

Суть специальных налоговых режимов заключается в том, что налогоплательщики освобождаются от уплаты ряда налогов, предусмотренных общей системой налогообложения, путем замены их уплатой одного налога, а в случае соглашений о разделе продукции — освобождаются от уплаты некоторых налогов.

Чтобы выяснить, может ли налогоплательщик применять тот или иной специальный налоговый режим, необходимо определить, попадает ли он под критерии для применения этого режима. Для каждого спецрежима установлены свои требования, которым должен отвечать налогоплательщик, изъявивший желание перейти на указанный режим.

Необходимо учитывать, что такие специальные налоговые режимы, как УСН и ЕСХН применяются в отношении всей деятельности налогоплательщика, а ЕНВД и патентная система налогообложения применяются только в отношении определенных видов деятельности. Соответственно, налогоплательщик не может совмещать общую систему с УСН или с ЕСХН, а также совмещать УСН с ЕСХН.

Для применения специального режима налогоплательщик подает в налоговый орган уведомление, либо осуществляет постановку на учет (в случае ЕНВД).

Переход на специальные налоговые режимы и обратно

Учет основных средств при спецрежимах

Нематериальные активы при спецрежимах

Материально-производственные запасы при спецрежимах

Доходы и расходы при спецрежимах

Определение налоговой базы и уплата налогов при спецрежимах

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок «Энциклопедия решений. Хозяйственные ситуации» — это удобная и наглядная база решений наиболее острых вопросов, возникающих в деятельности предприятия.

Единицей информации является хозяйственная ситуация — некое событие в жизни компании, приводящее к изменению ее экономических показателей.

В Энциклопедии каждая ситуация рассматривается с разных точек зрения, сопровождается всесторонними комментариями, на основе которых Вы сможете быстро найти ответ на вопрос и спланировать свои дальнейшие действия.

Материал подготовлен специалистами компании «Гарант» и приводится по состоянию на октябрь 2019 г.

См. информацию об обновлениях Энциклопедии

См. содержание Энциклопедии решений. Хозяйственных ситуации

Налоговый учет при применении специальных налоговых режимов

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН обязаны вести налоговый учет доходов и расходов согласно положениям статьи 346.24 НК РФ, для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, в Книге учетa доходов и расходов.
Эта Книга открывается на один год, может вестись на бумажных носителях или в электронном виде. На последней странице Книги проставляется число страниц, заверяемое подписью руководителя или предпринимателя и печатью. Если этот учетный документ ведется на бумажных носителях, вручную, то он до начала ведения представляется в налоговый орган для подписи соответствующим должностным лицом и проставления печати. При ведении Книги в электронном виде по окончании года она распечатывается, прошнуровывается и пронумеровывается и представляется в налоговую инспекцию для заверения.
После окончания налогового периода Книга учета доходов и расходов хранится в течение четырех лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
В соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога на основании книги учета доходов и расходов.

Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждена приказом Минфина РФ № 154н от 31.12.2008. Форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, содержит три раздела:

· Доходы и расходы;

· Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу;

· Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Порядок отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов содержит следующие требования:

· Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период;

· Налогоплательщики должны обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога;

· Ведение книги учета доходов и расходов осуществляется на русском языке.

· Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Если книга ведется в электронном виде, то налогоплательщики по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители;

· Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице прошнурованной и пронумерованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации.

· Исправление ошибок в книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации с указанием даты исправления и печатью организации

Читайте так же:  Отказ от ремонта по гарантии

· Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, также не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, используют кассовый метод признания доходов и расходов.

При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда — в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;

2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. По мере реализации указанных товаров налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

по средней стоимости;

по стоимости единицы товара.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;

3) расходы на уплату налогов и сборов — в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность;

4) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.

5) Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов отражаются на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Так, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, уменьшают налогооблагаемую базу с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Расходы по приобретению (созданию самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения уменьшают налогооблагаемую базу с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;

В отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

· в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;

· в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения — 50 процентов стоимости, второго календарного года — 30 процентов стоимости и третьего календарного года — 20 процентов стоимости;

· в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

В случае если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения, с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

В случае если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, в расчет принимается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 НК РФ классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 258 настоящего НК РФ.

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Учет основных средств и нематериальных активов данными организациями ведется в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете (ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ). Однако, только ведение бухгалтерского учета в полном объеме позволит данным организациями получать своевременную и достоверную информацию о величине дебиторской и кредиторской задолженности, о размерах начислений и удержаний по заработной плате и т.д. Необходимость в полноценном ведении бухгалтерского учета обуславливается еще и тем обстоятельством, что при превышении предельных экономических показателей, установленных НК РФ, организации обязаны перейти на общий режим налогообложения.

Читайте так же:  Договор купли-продажи доли квартиры с использованием материнского капитала

Порядок расчета суммы налога, уплачиваемого при применении УСН, определен ст. 346.21 НК РФ.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Для объекта налогообложения «доходы» ставка налога составляет 6%, для объекта «доходы минус расходы» — 15%.
При выборе налогоплательщиком объекта налогообложения «доходы» расчет налога предельно прост:
1) определяется нарастающим итогом с начала года сумма доходов за отчетный (налоговый) период, учитываемых при налогообложении, на основании данных графы 4 Книги учета доходов и расходов;
2) полученная сумма умножается на ставку налога 6%;
3) сумма налога уменьшается на сумму налога, уплаченного при применении УСН в предшествующих отчетных периодах налогового периода (календарного года);
4) итоговая сумма налога уменьшается (не более чем на 50%) на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных за данный отчетный период.

Доходы от реализации +Внереализационные доходы х 6% = Единый налог

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанным нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за последующие отчетные периоды и суммы налога за налоговый период.

Доходы от реализации + Внереализационные доходы – Принимаемые расходы х 15% = Единый налог

В случаях, когда у налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы», по результатам налогового периода (календарного года) сумма расходов превышает сумму доходов, они обязаны уплатить минимальный налог по ставке 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Доходы от реализации + Внереализационные доходы х 1% = Минимальный налог

Разница между суммой исчисленного минимального налога и суммой единого налога, исчисленного в общем порядке, подлежит включению в расходы следующего года.

Уплата налога и авансовых платежей при применении УСН, производится по месту нахождения организации (месту регистрации индивидуального предпринимателя), налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим отчетным периодом, индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим отчетным периодом.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Специальные налоговые режимы

В России действует трехуровневая система налогов и сборов. Налоги и сборы могут быть федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 НК РФ). А что понимается под спецрежимом? В нашей консультации приведем понятие и виды специальных налоговых режимов, а также уточним правовое регулирование специальных налоговых режимов в 2017 году.

Специальные налоговые режимы: общая характеристика

Специальный режим – это устанавливаемый Налоговым кодексом РФ федеральный налог, не указанный в ст. 13 НК РФ (п. 7 ст. 12 НК РФ). Применение специальных режимов налогообложения может освобождать налогоплательщиков от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Несмотря на то, что специальный налоговый режим – это система налогообложения федерального уровня, органы власти субъектов РФ и муниципальных образований в пределах, установленных НК РФ для конкретного режима, вправе определять по специальным налоговым режимам:

  • виды предпринимательской деятельности, по которым может применяться соответствующий специальный налоговый режим;
  • ограничения на переход и применение специального налогового режима по НК РФ;
  • налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;
  • особенности определения налоговой базы;
  • налоговые льготы, основания и порядок их применения.

К примеру, перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться спецрежим, устанавливается региональными и местными органами власти в отношении ЕНВД, а дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков могут устанавливаться законами субъектов РФ применительно к УСН.

К специальным налоговым режимам относятся…

Перечень спецрежимов налогообложения поименован в п. 2 ст. 18 НК РФ.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

К специальным налоговым режимам относятся системы налогообложения:

  • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН) – гл. 26.1 НК РФ;
  • упрощенная система налогообложения (УСН) – гл. 26.2 НК РФ;
  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) — гл. 26.3 НК РФ;
  • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП) – гл. 26.4 НК РФ;
  • патентная система налогообложения (ПСН) – гл. 26.5 НК РФ.

Источники


  1. Прессман, Л.П. Кабинет литературы / Л.П. Прессман. — М.: Просвещение; Издание 2-е, доп., 2014. — 144 c.

  2. Пиголкин, Ю.И. Атлас по судебной медицине / Ю.И. Пиголкин. — М.: Медицинское Информационное Агентство (МИА), 2015. — 726 c.

  3. Бредихин, А. Л. Правоведение. Учебное пособие / А.Л. Бредихин. — М.: Феникс, 2015. — 256 c.
  4. Интеллектуальная собственность и реклама. Актуальные вопросы, административная и судебная практика. — М.: Альпина Паблишер, 2017. — 188 c.
  5. Ефименко, Е. Н. Корпоративные конфликты (споры). Учебно-практическое пособие / Е.Н. Ефименко, В.А. Лаптев. — М.: Проспект, 2015. — 240 c.
Порядок исчисления и уплаты налога самозанятыми при применении специального налогового режима нпд
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here